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相続税の計算方法

相続税は以下の計算式で計算することができます。

「相続税額＝（遺産総額（１）—基礎控除額（２））☓相続税率（３）—税額控除」

では、それぞれの項目について見てみましょう。

(1) 遺産総額

遺産総額とは、遺産として受け取る全ての資産を指します。以下の計算式にて計算することができます。

「遺産総額＝プラスの資産①—（非課税資産②＋マイナスの資産③＋葬儀費用④）」

では、項目を順番に見て行きましょう。

①プラスの資産

プラスの資産とは、現金、不動産、株式、生命保険などの価値のある資産のことを言います。
例えば、土地の資産価値であれば、原則として、財産評価基本通達に基づいて評価して算出することができます。

②非課税資産

非課税資産とは、言葉の通り相続しても課税されない資産のこと言います。大きく以下のような資産が挙げられます。

• 墓地、仏壇など日常礼拝をしているもの

• 宗教などで公益な目的とする事業に使われたもの

• 生命保険金、死亡退職金のうち、それぞれ「500万円☓法定相続人の数」までの金額

など。非課税資産について詳しくは、国税庁の「相続税がかからない財産」をご参照ください。

③マイナスの資産

マイナスの資産とは、借入金や未払金などの負債資産のことを言います。
例えば、融資により購入した不動産を相続した場合、その借入金がマイナスの資産になります。

④ 葬儀費用など控除できる債務

葬儀費用などの債務は、相続税を計算するときは遺産総額から差し引くことができます。
なお、控除できる債務について詳しくは、国税庁の「相続財産から控除できる債務」をご参照ください。 

(2) 基礎控除額

1 そもそも基礎控除額とは

そもそも基礎控除とはなんでしょう。相続税は相続した財産が一定額を超えた場合に初めて発生します。基礎控除額はその一定額のことを言います。 

2 基礎控除額の計算方法

基礎控除額は以下の計算式にて計算することができます。

「基礎控除額＝3,000万円＋600万円☓法定相続人の数」

例えば、法定相続人の数が2人の場合、基礎控除額は「4,200万円」になります。 

(3) 相続税率

相続税の課税額に応じて、税率が変わります。

相続税の税率について詳しくは、国税庁の「相続税の税率」をご参照ください